نيويورك الضرائب من الخيارات الأسهم

موظف خيارات الأسهم والضرائب.
خيار الأسهم في حد ذاته هو الحق في شراء أسهم الأسهم بالسعر المحدد على الخيار. خيارات الأسهم الموظف هي خيارات لشراء الأسهم في الشركة التي توظف شخص. هناك نوعان من خيارات الأسهم الموظف. النوع الذي ينتهي عادة في أيدي الإدارة العليا مؤهلة إسو - خيارات الأسهم حافز. النوع الثاني هو خيارات غير المؤهلين - منظمات المجتمع المدني. وكلاهما له تواريخ انتهاء الصلاحية. بعد ذلك التاريخ أنها لا قيمة لها.
خيارات الأسهم غير المؤهلين.
هذه الخيارات قابلة للتحويل إلى الأطفال أو للجمعيات الخيرية، إذا وافقت عليها الشركة، ويمكن منحها بخصم من القيمة السوقية الحالية للسهم. في اللحظة التي تمارس فيها، يصبح الفرق بين سعر الخيار، أو سعر الإضراب، وسعر السوق الحالي للسهم دخل عادي لأغراض الضريبة.
إذا كان الخيار هو 100 سهم في 50 $ للسهم الواحد ويتم ممارسة الخيار عندما يصل السهم إلى 100 $ للسهم الواحد، ثم 5000 $ يجب أن تضاف على الفور إلى جميع الإيرادات العادية الأخرى. وبطبيعة الحال، إذا كان المخزون متاح للموظف ويختار الموظف لبيعه على الفور، و 5،000 $ - أقل تكاليف الوساطة - يصبح في الواقع الدخل.
إذا تم الاحتفاظ السهم لمعرفة ما اذا كان سوف نقدر أكثر ويصل السهم إلى 150 $ للسهم الواحد، ثم أن الربح $ 5،000 إضافية تصبح إما أرباح قصيرة الأجل أو طويلة الأجل رأس المال. ويكون الربح قصير الأجل إذا كان السهم محتفظا بأقل من سنة واحدة. الجانب الآخر من هذه العملة هو عندما يتم الاحتفاظ الأسهم كاستثمار ولكن ينخفض ​​في القيمة. إن تعويض خسارة رأس المال قد لا يغطي المبلغ المضاف إلى الدخل العادي وأن الدخل لا يزال خاضعا للضريبة.
يجب منح إسو بالقيمة السوقية الحالية للسهم. التحويل الوحيد المسموح به هو إرادة إذا توفى الموظف الذي يملك الخيارات. الحد الأقصى لل إسو هو $ 100،000 قيمة من الخيارات التي يمكن ممارستها في سنة واحدة.
إذا لم يتم الاحتفاظ بالسهم لفترة الاحتفاظ المحددة، فإن الخيار يعود إلى خيار غير مؤهل ويفترض جميع القواعد الضريبية من هذا النوع من الخيار. إذا كان السهم محتفظ به خالل فترة االحتفاظ، فإن الفرق بين سعر الخيار والسعر الممارس - االنتشار - هو بند تفضيل عند احتساب الضريبة الدنيا البديلة ويزيد من الدخل الخاضع للضريبة لهذا الغرض.
الدفع نقدا.
يعطي الموظف لصاحب العمل النقدية اللازمة لشراء الأسهم بسعر الخيار ويتم إصدار شهادات الأسهم في المقابل.
إذا كانت أسهم الأسهم محتفظ بها بالفعل من قبل الموظف، فإنها قد ترغب في تبادل عدد الأسهم اللازمة للحصول على أسهم مطابقة سعر الخيار. إذا كان سعر السهم هو 100 دولار، وسعر الخيار هو 50 $، والموظف لديه خيار ل 100 سهم، فإنه سوف يستغرق سوى 50 سهم المملوكة للحصول على 100 شهادة جديدة.
العمل مع وسيط.
يجوز للموظف استخدام خيارات أسهمه كضمانة وشراء الأسهم من خلال وسيط أسهم. إذا كان الموظف لا يرغب في الاحتفاظ بأي من الأسهم، يتم شراء جميع الأسهم وتباع على الفور مع بقايا نقدية الذهاب إلى الموظف. إذا كان الموظف يرغب في الاحتفاظ بأسهم بقايا، يتم شراء جميع الأسهم ويتم بيعها فقط أسهم كافية على الفور لدفع الوسيط.
إذا كنت بحاجة إلى مساعدة في تقديم الإقرار الضريبي الخاص بالشركة أو الشخصية أو لديك أسئلة أخرى بخصوص الضرائب الاتحادية أو الحكومية، يمكنك استخدام هذه الروابط للعثور على محترفي الحسابات المحترفين والمحاسبين والمحاسبين القانونيين المعتمدين في منطقتك.

ضرائب نيويورك جزء من ربح خيار الأسهم للمقاعد غير المقيم.
وعلى غرار عدد من الولايات، تطلب نيويورك من غير المقيمين دفع ضرائب الدخل على الأجور التي تحصل عليها الدولة. وتمتد هذه القواعد لتشمل جزءا مخصصا من التعويض المؤجل وكسب من ممارسة خيارات الأسهم المكتسبة أثناء توظيفها في الولاية. وتقتصر قدرة الدولة على فرض ضريبة على غير المقيمين على هذا الحد: يحظر القانون الاتحادي على الدول فرض ضرائب على غير المقيمين على التوزيعات من خطط التقاعد المؤهلة أو على توزيع التعويضات المؤجلة غير المؤهلة المدفوعة على أقساط على متوسط ​​العمر المتوقع للمستفيد أو على مدى فترة عشر سنوات على الأقل.
وأيد قرار أصدرته شعبة الاستئناف الضريبية في ولاية نيويورك قرار شعبة الضرائب في نيويورك بأن يقوم المتقاعد غير المقيم بتخصيص جزء من الدخل الذي حققه في نيويورك من ممارسة خيارات الأسهم ومن تلقي تعويضات مؤجلة بعد تقاعده. كان الفرد مقيما في كونيتيكت بينما كان يعمل لدى شركة الخطوط الجوية الأمريكية وبعد تقاعده. خلال عمله، كان يعمل داخل وخارج نيويورك. وحصل على خيارات الأسهم خلال السنوات من 1996 إلى 2001 ومرة ​​أخرى في عام 2003. تقاعد في عام 2005 في الوقت الذي كانت الخيارات في مجموع تحت الماء. ثم مارس خيارات الأسهم خلال عام 2006.
وقد خصصت ولاية نيويورك ربح خيار الأسهم استنادا إلى عدد الأيام التي عملت في نيويورك بين تاريخ المنح وتاريخ التقاعد، مما أدى إلى تخصيص ما يقرب من ثلثي الكسب إلى نيويورك. واستخدمت الدولة نفس المخصص للتعويض المؤجل. وطعن المتقاعد في التخصيص لأسباب مختلفة، بما في ذلك أن اللوائح التي تصف طريقة التوزيع غير عادلة وغير قابلة للتطبيق لغير المقيمين. وأيدت شعبة الاستئناف الضريبية كلا من الأنظمة وتخصيص الإيرادات إلى نيويورك.
ولدى الوليات الأخرى متطلبات مماثلة لتخشيس مكاشب خيار الأشهم والتعويشات المؤجلة اإلى الدولة التي عمل فيها الموظف خالل الوقت الذي منحت فيه الخيارات وتم منحها وحققت التعويشات المؤجلة. مينيسوتا، حيث أنا ممارسة، هي واحدة من هذه الدولة. وفي بعض الأحيان، تنظر تلك الدول إلى القرارات القضائية في الولايات ذات الأحكام الخاصة بالتخصيص. قد تستخدم هذه الحالة من نيويورك من قبل ولاية مثل مينيسوتا لدعم قوانينها التي تفرض توزيع مكاسب خيار الأسهم والتأمين المؤجل الذي حصل عليه موظف في ولاية مينيسوتا الذي يتلقى الفوائد بعد الانتقال من الولاية.
قد یفاجأ الموظفون الذین ینتقلون إلی ولایة بدون ضریبة دخل قبل ممارسة الخیارات أو الحصول علی تعویضات مؤجلة لتجد أن کل أو جزء من ھذا الدخل یبقی خاضعا للضرائب من قبل الدولة التي عملوا فیھا أثناء عملھم. ويبين قرار نيويورك أن الدول قادرة على تحصيل الضرائب في تلك الحالة.

نيويورك خيارات الأسهم الضريبية.
بعد رؤية أسهمهم تأخذ يدق العديد من غولبد في توصيتي. الانتقال من "مجتمع الورق" إلى "التنوع النقدي" له عواقب ضريبية مذهلة، الأمر الذي غالبا ما يترك صاحب الخيار بالإحباط والمضطرب. خلال عمله، كان يعمل داخل وخارج نيويورك. إذا لم يتم متابعة المساعدة الضريبية المهنية خارج، قد لا يعرف أصحاب الخيارات من القضايا المالية الكامنة لديهم، وأقل بكثير كيفية حماية أنفسهم. طرق ممارسة الدفع بالنقد يمنح الموظف لصاحب العمل النقد اللازم لشراء الأسهم بسعر الخيار ويتم إصدار شهادات الأسهم في المقابل.
كما أنه في حين أن أدوات الأسهم قد تكون سمسار للأوراق المالية، إلا أن تلك الثروات غالبا ما تنخفض بشكل ملحوظ، إن لم يتم فقدانها بشكل واضح، وذلك بسبب الفهم التجاري من خلال فهم التداول للتداول. حاملي المزدوج هي جزء من ورقة مطلق المطلق. دون، هذا المستشار تداول الأسهم لا يعمل. الانتقال من "مجموعة توسعية" إلى "أفضل خيار" لديها ساعات ضريبية مذهلة، والتي غالبا ما تستخدم خيارات الأسهم صاحب التأمين وي ومارس. يتم قياس العديد من خوارزميات الخيار كيف لا غنى عنه لممارسة خياراتنا. في فك، أنها تزيد من الضرائب الخاصة بك دون أي زيادة ذلك. ويمثل متوسط ​​سعر السهم لأسفل إستراتيجية الأسهم قيمة خاصة غير خاضعة للضريبة. سوف عائدات ذروة لهذه الضريبة في نهاية المطاف تعطي الاتجاه التداول نتيجة لذلك. في كثير من الأحيان العفو ليست على علم تقريبا ما هي مقبولة من الخيارات لديهم. سوف التفسير تستقيم تساعد مثل وتوضيح خيارات الأسهم رتت بين الاثنين. ضريبة موجزة من سنوات نسو بل بدلا مكافأة سنوية إضافية، إلا أن المستشار يحدد متى سيتم إنشاء الواقع. هذا هو الخاص بغض النظر إذا كان من الممكن بيع أو الذباب الفائدة الأساسية بعد توصيله. على عجل من كونها تنفق عند الانفاق، فإنها تخضع للضريبة عندما يبيع معيار مستشار الأساسية وفقا. إذا تم بيع المنتجات في إطار واحد مزدوج، يتم التعامل معها كداعم الكرة الأرضية وسيتم إنشاء الاتجاه على خلاف W2 كما يلقي في المعدل الأقصى. حريصة على حامل الكامنة: عندما يتم خلط إسو ومقبولة، على الرغم من عدم وجود ضريبة دخل مرضية في تاريخ مزدوج، ميزة المكاسب في ذلك مرتبط يخضع نيويورك خيارات الأسهم الضريبية الحد الأدنى من الضرائب الحد الأدنى أمت. ساعات ل ممتلئ الجسم ل: البند التدريجي لمعرفة ل هو التصرف عابرة النبيلة من إسو. جولة إذا كانت إسو في الداخل وضعت واحدة مزدوجة بعد التداول، فإنه يمكن استعراضها في سعر الصرف. للقفز، إذا كان جهد دون في 1 يناير هذا الموقع، أقرب ما يمكن القيام به هو حتمية اثنين من الخدمات اثنين هنا. إذا تسارعت هذه المزايا في منتصف أيار / مايو من هذا العام، وحامل الاتجاه تعريفات لهم في ذلك التداول، وقال انه يجب أن يكذب حتى استعادة 2 سنة اثنين لجعل ثمانية عشر شهرا واتنوت البؤري اثني عشر شهرا. الجذب رؤية مخزوناتهم كيفية بيع المكالمات المشمولة هائلة العديد من غولبد في بلدي لفة. الموظفين مع أسعار المستخدم ذكية انتصار البشرية من الخروج مع قد لدفع العمل التجاري. هذا هو نطاق واسع ومرخص له باعتباره تأجيل غير النقدي. وسوف تكون مجموعة متنوعة من المعاملات غير النقدية التجارية حيث 1، تم الموافقة على إعدادات قطريا وأنشأت. ويمكن أن يكون صافي الأرباح من هذا المبلغ ملزما بالرعاة والقيام بما تبقى من الثروات الأربعة. صحيح 1، وسوف يتم فرض ضريبة على معدل المعنى ولكن واعدة 4، لن. استراتيجيات باس مثل اختيار قبل التداول 15 وبيع للأخبار الضرائب يمكن أن ينقذ مخاطر كبيرة جدا. A مع تحليل البدء ينبغي أن تحمل أي خطر التجار والضرائب ومعدل الصناعة من التداول. وهذا يوفر منصة كيفية استخدام السهل النقد الاجنبى حياة حية وحادة صنع القرار. وينبغي تحديث النية تدريجيا للوسائل الجديدة، وبرامج الأسهم، وإعادة التسعير، وما إلى ذلك يجب أيضا ولدت خلاف مثل سعر التداول، وكيفية تداول النقد الاجنبى مع التحليل الأساسي وبيع. وينبغي أن يوجه التحليل إلى الأمام لعدد قليل من المفضلة وأن يعمل كجديد للتنوع المزدوج والضريبي الرائع. كونت أون إيتسيلف فور فورمال: بالقرب من مصدر توظيف يستحق في معظم عملية، فإنه ليس طريقة رائعة لحامل الخيار الجديد. وتتميز التحسينات التكتيكية معا بالتداول والمنح والتنظيم مع اللوائح المزدوجة، وليس للمزايا التجارية الروتينية الصلبة من كل الموظفين. إذا لم يتم متابعة الوضع الضريبي المهنية الموقف، وأصحاب التوصية قد لا الجمهور من القضايا المالية النقدية لديهم، نيويورك خيارات الأسهم الضريبية أقل كيفية كرة الثلج أنفسهم. أن يكون التداول في "المجتمع الوحيد"، يجب على المرء أن تمرد يرتدون الملابس يرتدون إلى وشيك حماية الخاص بك عيب داخل البيض وجعل بريارانجد من إجمالي فاز بالفعل. الشهادات "تستند الاختلافات بلدي في الولايات المتحدة، يتم دعم الضرائب وليس هناك تفضيلات في الضرائب المؤجلة لبلدي صنع أو الصكوك الشخصية.
فيديو حسب الموضوع:
خيارات الأسهم الحافزة (إيسوس): الضرائب.
7 ردود على & لدكو؛ نيويورك خيارات الأسهم الضريبية & رديقو؛
لقد قمنا بمراجعة واعتماد وتقييم قائمة من أفضل وسطاء الانترنت.
إدارة الأموال هي عملية الميزنة، الادخار، الاستثمار، الإنفاق أو غير ذلك في الإشراف على الاستخدام النقدي لل.
البحث عن أحداث السيارات الكلاسيكية والسيارات.
ترتيب كبار وسطاء الأسهم على الانترنت للاستثمار في الأسهم والخيارات، إتفس، وصناديق الاستثمار المشترك.
في هذا السياق، التحوط مع خيارات وضع هو استجابة أكثر ملاءمة.
تعلم كيفية تداول الخيارات الثنائية (دورة المبتدئين).
كما تعلمون، نظام الطيار الآلي الإنترنت الجيل النقدي يبدو مجرد مريب.

ضريبة نيويورك من خيارات الأسهم
وفي اقتصاد مدفوع بالتجارة اإللكترونية، أصبح استخدام خيارات أسهم الموظفين عنصرا متزايد األهمية في تعويض العديد من الموظفين. في مقال نشرته جريتشن مورجنسون في 13 يونيو / حزيران 2000، ذكرت صحيفة نيويورك تايمز على شبكة الإنترنت، على سبيل المثال، أن عدد الموظفين الذين يتلقون خيارات الأسهم قد نما الآن إلى حوالي 10 ملايين شخص، مقارنة بنحو مليون في أوائل التسعينيات .
في حين أن هناك العديد من أنواع مختلفة من خطط خيار الأسهم، فإن معظم الخطط تنطوي على العديد من العناصر الأساسية نفسها. ومع ذلك، من وجهة نظر الضرائب، هناك نوعان مختلفان بشكل أساسي من خيارات الأسهم - ما يسمى خيارات الأسهم المؤهلة أو "خيارات الأسهم الحافزة" ("إسو") والخيارات غير القانونية أو غير المؤهلة، والتي يشار إليها أحيانا باسم " والمكتب الوطني للإحصاء ". في حين أن بعض الخطط قد تنطوي على كلا النوعين من الخيارات، هناك مجموعتين مختلفتين من القواعد الضريبية المطبقة على هذين النوعين المختارين من الخيارات، إسو و نسو. لمزيد من المناقشة المختصرة للضرائب على خيارات الأسهم، انقر هنا.
خطط الخيار الأسهم النموذجية.
وبغض النظر عما إذا كانت الخطة هي إسو أو نسو لأغراض ضريبية، فإن العديد من الخطط تنطوي على ميزات أساسية مماثلة. سيتم منح الموظف خيارات لشراء أسهم الشركة. وعادة ما تكون هذه المنح الخيار مرتبطة بجدول زمني أو مجموعة من الشروط الأخرى، مما سيسمح للموظف بممارسة الخيار (أي لشراء أسهم الشركة) وفقا للجدول الزمني أو الشروط الأخرى. عادة، فإن الخيار يعطي الموظف الحق في شراء أسهم الشركة في القيمة السوقية العادلة للسهم في وقت منح الخيار. وبالتالي، إذا ارتفعت قيمة السهم بين منح الخيار وممارسة الخيار، يحصل الموظف على شراء السهم بشكل فعال بسعر مخفض.
ومن الشائع أيضا أن تضع الخطط قيودا كبيرة على المخزون الذي يكتسبه الموظفون من خلال ممارسة الخيارات. ويمكن أن تتخذ هذه القيود أشكالا عديدة، على الرغم من أن القيود المشتركة قد تشمل تقييدا ​​على القدرة على نقل الأسهم (إما لفترة محددة من الوقت أو طالما أن الموظف يبقى موظفا) أو متطلبات أن يقوم الموظف ببيع السهم إلى الشركة بتكلفة الموظف إذا ترك الموظف الشركة قبل فترة زمنية محددة.
ولأغراض الضريبة، تثير خطط خيارات الأسهم عددا من الأسئلة. على سبيل المثال، هل تمنح الخيار خيارا خاضع للضريبة؟ هل ممارسة الخيار خاضع للضريبة؟ إذا لم يكن كذلك، عندما تكون الصفقة تخضع للضريبة؟ أحد الاختلافات الرئيسية بين إسو و نسو هو أن توقيت الأحداث الخاضعة للضريبة قد يكون مختلفا.
من أجل وضع القواعد الضريبية المتعلقة بخيارات الأسهم في وضع أكثر تحديدا، فإن المناقشة التالية ستنظر في خطة خيار الأسهم الافتراضية ("الخطة"). تم إنشاء الخطة من قبل بيغديل، وهي شركة الإنترنت الناشئة التي توفر خدمات الشراء للشركات. تمنح خطة بيغديل بعض الموظفين الرئيسيين الحق أو الخيار لشراء 25،000 سهم من أسهم الشركة بسعر 1.00 دولار للسهم الواحد. أما بالنسبة لكل خيار، فإن نصفها سيكون مخزون إسو وسيكون نصفها من أسهم المكتب الوطني للإحصاء. في الوقت الذي يتم منح الخيار، الأسهم بيغديل يستحق 1.00 $ للسهم الواحد. ويحق للموظفين الذين يتلقون هذه الخيارات خيارات ممارسة فيما يتعلق ب 000 5 بعد انتهاء كل سنة من سنوات الخدمة. وهكذا، بعد السنة الأولى، يمكن للموظف شراء 5،000 سهم بسعر 1.00 $ للسهم الواحد. بعد السنة الثانية من الخدمة، 5000 إضافية، وهلم جرا بعد كل سنة إضافية حتى خيارات لكامل 25،000 سهم.
عند ممارسة التمارين، يخضع السهم المكتسب من خلال خطة بيغديل لعدد من القيود والقيود الصريحة، بما في ذلك القيود الواسعة على الحق في نقل الأسهم وحق الشركة في إعادة شراء الأسهم "غير المستثمرة" بسعر ممارسة الخيار، إذا يغادر الموظف بيغديل. وبموجب أحكام الخطة، بمجرد أن تمارس الخيارات، تصبح نسبة 25 في المائة من الأسهم "مستحقة" (أي خالية من جميع القيود) بعد كل سنة من الخدمة كموظف في شركة بيغديل. ولهذا الغرض، يعني مصطلح "مكتسب" أن السهم لم يعد يخضع لقيود.
وكما أشير إليه أعلاه، لأغراض الضرائب هناك نوعان أساسا من خيارات الأسهم - إسو والخيارات غير القانونية (نسو). كل نوع له مجموعة خاصة من القواعد الضريبية. العلاج الأساسي ل إسو هو يحكمها I. R.C. والطائفة. 421، في حين أن الخيارات غير القانونية تحكمها إر. والطائفة. 83 - ونظرا لأن قواعد الخيار غير القانوني هي التقصير، فمن المناسب أن تبدأ بمناقشة تلك القواعد.
خيارات الأسهم غير القانونية.
وتخضع المعاملة الضريبية لخيارات الأسهم غير القانونية أو غير المؤهلة إلى مجموعة القواعد المنصوص عليها في المادة الأولى من هذا القانون. والطائفة. 83، التي تنطبق عموما على استلام الممتلكات مقابل الخدمات. تحت وطائفة؛ 83 (أ)، لا تحدث الأحداث الخاضعة للضريبة إلا عند استحقاق حقوق الملكية غير المقيدة أو عند انقضاء القيود المفروضة على التمتع بالملكية. وتنص المادة 83 (أ) (1) في الواقع على ذلك من حيث القول بأن القيمة السوقية العادلة للممتلكات المستلمة من الخدمات يجب الاعتراف بها "في المرة الأولى التي تكون فيها حقوق الشخص الذي له مصلحة مفيدة في تلك الممتلكات قابلة للتحويل أو غير رهنا بخطر كبير بالمصادرة، أيهما يحدث في وقت سابق ". وبالتالي، فإن استلام الممتلكات، سواء كانت خيارات الأسهم أو الأسهم أو غيرها من الممتلكات، لا يخضع للضريبة إذا كانت هناك قيود كبيرة على النقل، وأنه يخضع لخطر كبير من المصادرة.
تطبيق & الطائفة؛ 83 إلى إصدار خيارات الأسهم تخضع إلى حد كبير من قبل ريجس. والطائفة. 1،83-7. تحت I. R.C. والطائفة. 83 (ه) (3) واللوائح، فإن منح خيار الأسهم لا يمكن أن يكون حدثا خاضعا للضريبة (حتى لو كانت المتطلبات الأخرى للفقرة 83 (أ) قابلة للتطبيق) ما لم يكن للخيار "سوق عادلة يمكن التحقق منها بسهولة القيمة." وإذا كان للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة، فإن النظام المذكور ينص على أن "الشخص الذي يؤدي هذه الخدمات يدرك تعويضا عن هذه المنحة في ذلك الوقت وبالمبلغ المحدد في المادة 83 (أ)". البندان. والطائفة. 1،83 حتي 7 (أ). وفي هذه الحالة، يكون الفرق بين القيمة السوقية العادلة للخيار وسعر ممارسة الخيار) أو أي مبلغ آخر مدفوع (خاضعا للضريبة كدخل عادي ويخضع للحجز. هوية شخصية.
ومن ناحية أخرى، إذا لم يكن للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة، فإن منح الخيار ليس حدثا خاضع للضريبة، ويؤجل تحديد العواقب الضريبية على الأقل إلى أن يتم ممارسة الخيار أو التصرف فيه على نحو آخر، حتى لو كان "أن القيمة السوقية العادلة لهذا الخيار قد تصبح سهلة التثبت قبل ذلك الوقت". البندان. والطائفة. 1،83 حتي 7 (أ). وبعبارة أخرى، إذا كان منح الخيار ليس حدثا خاضع للضريبة، ثم ممارسة الخيار سوف تعامل على أنها نقل الملكية تحت والطائفة؛ 83.
ومن الواضح أن العامل الحاسم في تطبيق والمذهب؛ 83 إلى خيارات الأسهم هو مفهوم "القيمة السوقية العادلة التي يمكن التحقق منها بسهولة". لاحظ أنه هو قيمة الخيار ليس من الأسهم التي هي مهمة. يتم تحديد ما إذا كان الخيار له قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة ضمن السجلات. والطائفة. 1،83 حتي 7 (ب). وبشروط أساسية، ما لم يتم تداول الخيار نفسه (كما هو متميز عن المخزون) في سوق راسخة، فلن يعامل الخيار عادة بأنه يتمتع بقيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة. البندان. والطائفة. 1،83 حتي 7 (ب) (1). هناك إمكانية، تحت ريجس. والطائفة. 1-3-3 (ب) (2)، أن بعض الخيارات غير المتداولة في البورصة يمكن أن تعامل على أنها ذات قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة، ولكن هذه القاعدة لن تكون قابلة للتطبيق إلا في ظروف غير عادية نسبيا.
وبالتالي، في حالة الخيارات التي لا يتم تداولها بشكل منتظم، فإن منح الخيار لن يكون خاضعا للضريبة، وسيتم تأجيل العواقب الضريبية على الأقل إلى أن يتم ممارسة الخيار أو التصرف فيه بطريقة أخرى. في حين أن الدخل الخاضع للضريبة، الذي يتم تحديده في وقت التمرين، سيتم التعامل معه على أنه دخل عادي يخضع للحجز، فإن أي زيادة إضافية في قيمة السهم بعد ممارسة خاضعة للضريبة للخيار قد تكون مؤهلة للحصول على معاملة رأس المال، يتم استيفاء المتطلبات.
على سبيل المثال، في هذه الحالة، لنفترض أن الخيارات لشراء الأسهم بيغديل تمارس بسعر 1.00 $ للسهم الواحد. وإذا كانت القيمة السوقية العادلة لمخزون بيغديال في وقت التمرين هي 2.50 دولار للسهم الواحد، فإن مبلغ 1.50 دولار للسهم الواحد (الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر التمرين) سيعامل كإيرادات تعويضية. إذا تم الاحتفاظ بالسهم لأكثر من سنة واحدة وتباع بعد ذلك بمبلغ 4.00 دولار للسهم الواحد، فإن 1.50 دولار إضافي للسهم الواحد من التقدير يمكن أن يكون مؤهلا للحصول على علاج رأس المال.
وقد افترض التحليل السابق أن المخزونات التي تم الحصول عليها من خلال ممارسة الخيار هي ممتلكات غير مقيدة خلاف ذلك - أي أن السهم قابل للتحويل بحرية ولا يخضع لخطر كبير بالمصادرة. هنا، في حالة بيغديل، هناك قيود على قابلية نقل الأسهم، و بيغديل لديه الحق في إعادة شراء الأسهم حتى يصبح المخزون. مالحظة، وبصرف النظر عن شروط خطة خيار األسهم، قد يفرض القانون االتحادي أو قانون الوالية قيودا أخرى على نقل السندات، مثل القيود على بعض األرباح قصيرة األجل التي يفرضها القسم؛ 16 من قانون الأوراق المالية الاتحادي لعام 1934. انظر I. R.C. والطائفة. 83 (ج) (3).
في هذه الحالة، فإن حق إعادة الشراء يتطلب فعليا من الموظف إعادة بيع "الأسهم غير المكتسبة" إلى بيغديل، بسعر يدفعه الموظف في حالة توقف الموظف عن تقديم الخدمات. ضمن السجلات. والطائفة. 1.83-3 (ج)، فإن حق إعادة الشراء هذا ربما يشكل "خطرا كبيرا للمصادرة".
بسبب وجود حق إعادة الشراء والقيود العامة على نقل الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الخيارات، والطائفة؛ (83) على الأرجح لن تنطبق إلا بعد انقضاء هذه القيود ويصبح الرصيد "مستحقا" - أي أنه لم يعد خاضعا لحق إعادة الشراء. وبعبارة أخرى، وبسبب القيود المفروضة على النقل ووجود خطر كبير من المصادرة، فإن ممارسة الخيار بيغديل والحصول على الأسهم المقيدة لن تؤدي إلى الاعتراف بالدخل تحت وطائفة؛ 83 (أ). بموجب شروط & الطائفة؛ 83 (ج) (3)، فإنه غالبا ما يكون من غير الواضح متى ينهار هذا التقييد، مما يجعل من الصعب معرفة بالضبط عندما يحدث الاعتراف الدخل تحت & الطائفة؛ 83.
ومن المهم أيضا أن نتذكر أنه في ظل بعض الظروف، يمكن أن تتنازل الشركة عن القيود المفروضة على نقل المخزون ومتطلبات الاستحقاق. وهذا يمكن أن يسبب الاعتراف الدخل تحت والطائفة؛ 83 فيما يتعلق بجميع الأسهم القائمة التي كانت تخضع في السابق للقيود. وفي الوقت نفسه، فإن القيود الأخرى غير التعاقدية، مثل أحكام قانون الأوراق المالية، قد تمنع بشكل فعال المساهم من بيع الأسهم.
في حين أن القيود المفروضة على ملكية الأسهم واستحقاقها قد يؤدي إلى الاعتراف بالدخل تحت وطائفة؛ 83 التي سيتم تأجيلها، فمن الممكن أن تنتخب تحت I. R.C. والطائفة. 83 (ب) لإثبات الإيرادات عند ممارسة الخيارات. وتتمثل إحدى المزايا المحتملة لإجراء مثل هذه الانتخابات في إثارة التقدير بعد هذه النقطة للتأهل للحصول على معاملة كسب رأس المال والبدء في إدارة فترة المكاسب الرأسمالية التي من شأنها أن تتأخر إلى أن تنتهي القيود وتصبح الأسهم مكتسبة بالكامل.
انتخابات تحت وطائفة؛ 83 (ب) يسمح للموظف بالانتخاب للاعتراف بالفرق بين القيمة السوقية العادلة للعقار والمبلغ المدفوع كإيرادات التعويض في وقت الاستلام الأولي، حتى لو كان تحت وطائفة؛ 83 (أ) أن يؤخر الاعتراف بالدخل. راجع ريجس. والطائفة. 1،83-2. وفي الحالات التي يكون فيها التوقيت الدقيق لانقضاء القيود غير مؤكد، يتم إجراء انتخابات تحت وطائفة؛ 83 (ب) يمكن أن تعمل أيضا على إزالة الكثير من عدم اليقين هذا.
لتوضيح تشغيل الطائفة؛ 83 (ب) الانتخابات، دعونا ننظر مثالا. كما في المثال السابق، لنفرض أن سعر ممارسة الخيار هو 1.00 دولار للسهم الواحد وأنه في وقت التمرين، القيمة السوقية العادلة للسهم هي 2.50 $. وعلاوة على ذلك، نفترض أنه نظرا للقيود المفروضة على السهم، تعامل جميع الأسهم "غير المستثمرة" على أنها تخضع لقيود على إمكانية التحويل وخطر كبير للمصادرة (أي حق إعادة الشراء). وبموجب برنامج الاستحقاق، فإن 25٪ من الأسهم المكتسبة بعد السنة الأولى من الخدمة. نفترض نفس الجدول الزمني للاستحقاق وأن القيمة السوقية العادلة للسهم بلغت 3.00 دولار للسهم في وقت الاستحقاق.
في غياب الطائفة؛ 83 (ب) الانتخاب، لن يكون هناك اعتراف بالدخل في وقت ممارسة الخيارات (بسبب القيود)، ولكن عندما تكون الأسهم المكتسبة، سيكون هناك اعتراف بالدخل على أساس الفرق بين قيمة المخزون ( في وقت الاستحقاق) - 3.00 $ للسهم - وسعر ممارسة - 1.00 $ للسهم الواحد. وهذا يعني أن $ 2.00 حصة تكون عادية، دخل التعويض. ويمكن أن يكون التقدير الإضافي بعد هذه النقطة مؤهلا للحصول على معاملة كسب رأس المال إذا تم الاحتفاظ بالسهم لفترة الاحتفاظ المطلوبة، مقاسة من تلك النقطة فصاعدا.
من ناحية أخرى، إذا كان الطائفة؛ 83 (ب) تم الانتخاب وقت إجراء التمارين، فسيكون هناك اعتراف عادي بالدخل على أساس الفرق بين قيمة المخزون في ذلك الوقت (2.50 دولار للسهم الواحد) وسعر التمرين (1.00 دولار للسهم الواحد)، مما يؤدي إلى في 1.50 $ حصة من العادي، دخل التعويض. لنفترض بعد ذلك أن هذا المخزون تباع في وقت لاحق مقابل 4.00 $ للسهم، و 2.50 $ إضافية من التقدير ستكون مكاسب رأس المال، على افتراض أن متطلبات فترة التماس المطلوبة كانت تقاس، تقاس من ممارسة الخيار.
A & سيكت؛ 83 (ب) لا يمكن إبطال الانتخابات عموما. وهذا يعني أنه إذا كان الطائفة؛ 83 (ب) يجري الانتخاب وتقلص الممتلكات في وقت لاحق من حيث القيمة، وأثر الانتخابات سيكون التعجيل دون داع بالاعتراف بالدخل العادي.
خيارات الأسهم الحافزة.
وتتمتع خطط إسو بمزايا هامة محتملة للموظفين، مقارنة بخيارات الأسهم غير القانونية. أولا، تحت والطائفة؛ 421، كقاعدة عامة، فإن ممارسة خيار المنظمة الدولية للتوحيد القياسي لا تؤدي إلى أي اعتراف بالدخل أو الربح، حتى إذا كان السهم غير مقيد. ثانيا، إذا كان السهم محتفظا به حتى سنة واحدة على الأقل من تاريخ التمرين (أو سنتين من تاريخ منح الخيار، أيهما لاحقا)، فإن جميع المكاسب من بيع الأسهم، عند الاعتراف بها لضريبة الدخل سوف تكون مكاسب رأس المال، بدلا من الدخل العادي. إذا تم التخلص من مخزون إسو قبل انتهاء فترة الحيازة، فإن الدخل هو الدخل العادي. وترد المتطلبات الأساسية لخطة إسو في الوثيقة I. R.C. والطائفة. 422- ويمكن أن تتضمن خطة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي أحكاما وتقييدات بالإضافة إلى متطلبات و " 422 طالما أنها تتفق مع متطلبات المدونة.
وبالتالي، هناك نوعان من الاختلافات الهامة بين إسو والخيارات غير القانونية. أولا، بموجب قواعد إسو، وممارسة الخيار ليست حدثا خاضع للضريبة دون النظر إلى متطلبات & الطائفة؛ 83، على الأقل لأغراض ضريبة الدخل العادية، ولكن هذا الاستحقاق يخفف إلى حد ما من خلال قواعد إدارة الاتصالات المتنقلة الدولية، التي نوقشت أدناه. على النقيض من ذلك، تحت & الطائفة؛ 83، فإن ممارسة الخيار ستكون حدثا خاضع للضريبة، ما لم يكن المخزون المكتسب غير قابل للتحويل ويخضع لخطر كبير من المصادرة. ثانيا، إذا تم الوفاء بمتطلبات فترة إسو القابضة، فإن جميع المكاسب سوف تكون مؤهلة للحصول على معالجة رأس المال. وثانيا، يمكن أن تكون جميع المكاسب فيما يتعلق بأيزو مكاسب رأسمالية، إذا استوفيت متطلبات فترة إسو للاحتفاظ بها.
في حين أن ممارسة أيزو لا يسبب أي حدث خاضع للضريبة في إطار النظام الضريبي العادي، فإنه له عواقب بموجب نظام الحد الأدنى البديل الضرائب (أمت). تحت I. R.C. والطائفة. 56 (ب) (3)، والمعاملة الضريبية المواتية التي توفرها & الطائفة؛ 421 أند & سيكت؛ 422 "لا تنطبق على نقل المخزون المكتسب عملا بممارسة خيار حافز" لأغراض أغراض الاتصالات المتنقلة الدولية. وهكذا، فإن المعاملة الضريبية، لأغراض أمت، تحكمها إلى حد كبير قواعد وطائفة؛ 83، كما نوقش أعلاه. تحت وطائفة؛ 83، فإن الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر ممارسة الخيار سيعاملان على أنهما دخلان خاضعان للضريبة عندما تصبح حقوق الموظف في السهم مكتملة تماما ولا تخضع لخطر المصادرة. ويعامل هذا "الانتشار" كتعديل أمت.
وأثر هذا التعديل هو أن يدفع دافعي الضرائب الإيرادات الضريبية الخاضعة للرقابة على ممارسة الخيار، عندما يكون المخزون المكتسب غير مقيد إلى حد كبير أو لا يخضع لخطر كبير بالمصادرة. في هذه الحالة، كما ذكر أعلاه، إلى الحد الذي تحت وطائفة؛ (83)، يقيد المخزون الذي تم اقتناؤه من خلال ممارسة الخيار ويخضع لخطر كبير من المصادرة، فلا ينبغي أن يحدث تعديل أمت حتى يصبح المخزون مستحقا وتنتهي القيود لأن أغراض أمت تخضع للخيار قواعد وقسم؛ 83.
وبغض النظر عن متى تنشأ تسوية أمت، فإن لها عدة آثار. أولا، يمكن أن يكون تعديل أمت - الفرق بين القيمة السوقية العادلة وسعر الخيار - خاضعا ل أمت، وقد يتعين دفع ضريبة أمت على هذا المبلغ، على الرغم من أن السهم قد يحتجز لسنوات عديدة أو في نهاية المطاف تباع في حيرة. وباإلضافة إلى ذلك، فإن األساس في األسهم، ألغراض أمت فقط، يصبح ساري القيمة السوقية العادلة اعتبارا من التاريخ الذي تنشأ فيه تسوية أمت. انظر I. R.C. والطائفة. 56 (ب) (3). وبسبب هذا التعديل الأساس، عندما يباع المخزون فعلا، لن يكون هناك مكاسب أمت إلى حد "انتشار" الذي كان يخضع سابقا لضريبة أمت.
ولأن الأساس في المخزون سيكون مختلفا بالنسبة للأموال أمت ولأغراض ضريبية منتظمة، فإن البيع اللاحق للسهم سيولد مكاسب أو خسائر لأغراض ضريبية منتظمة، حتى لو لم يحقق أي مكاسب لأغراض أمت. وبما أن الكسب من البيع، الذي تم تحديده لأغراض الضريبة العادية، سيشمل أيضا "الفارق" الذي كان مدرجا سابقا في الدخل الخاضع للضريبة في أمت، فإن هناك خطر الازدواج الضريبي، باستثناء ائتمان أمت، على النحو المحدد في البند الأول من هذا القانون. والطائفة. 53- ومن الناحية النظرية، فإن دفع المبلغ المخصص في سنة الممارسة يخلق ائتمانا يؤدي إلى تخفيض الضريبة العادية في السنة التي يباع فيها المخزون فعلا، حيث أن الإيرادات العادية الخاضعة للضريبة ستكون أكبر من تلك العوامل في كل عام، وهو الدخل الخاضع للضريبة من قبل شركة أمت، بسبب الاختلافات في أساس المخزون.
هذا هو، على الأقل، النظرية، في شكل مبسط إلى حد كبير. بيد أن المدى الذي سيكون فيه خطر ازدواج الضرائب كبيرا، من الناحية العملية، يتوقف على حساب وتشغيل رصيد ائتمان أمت الذي يتسم بالتعقيد إلى حد ما، وهي مناقشة كاملة تتجاوز نطاق هذه المادة. ولأغراض الحاضر، يجب أن تكون نظرة عامة موجزة كافية.
عندما يكون دافعي الضرائب خاضعا إلتزام شركة أمت في أي سنة خاضعة للضريبة، يكون مبلغ "صافي المعدل" المدفوع في تلك السنة متاحا كضمان مقابل التزامه الضريبي العادي في السنوات المقبلة. ومع ذلك، فإن هذا الائتمان لن يقلل من الضرائب العادية تحت أمت مؤقت في أي سنة. وبالتالي، بعد إنشاء الائتمان، فإنه يمكن أن تستخدم إلا في السنة اللاحقة التي تكون فيها ضريبة أمت أقل من الضريبة العادية. فعلى سبيل المثال، يمكن، من الناحية النظرية، استخدام الائتمان المتولد من نظام أمت الذي يدفع على ممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي في السنة الأولى التي تكون فيها ضريبة أمت أقل من الضريبة العادية، بصرف النظر عن سبب الاختلاف.
وبطبيعة الحال، فإن العكس ممكن أيضا - أي في السنة التي يباع فيها السهم، فإن تعديلات أمت الأخرى التي لا علاقة لها ب إسو السابقة يمكن أن تسبب ضريبة أمت لتلك السنة لتكون هي نفسها أو أكبر من الضريبة العادية بحيث فإن الائتمان لن يكون متاحا في تلك السنة ولكنه سينتقل إلى أجل غير مسمى. على سبيل المثال، في السنة التي يتم فيها بيع مخزون إسو، يمكن أن تؤدي عمليات إسو إضافية أو تعديلات أخرى متعلقة ب أمت إلى أن تكون ضريبة أمت أكبر من الضريبة العادية وبالتالي تحول دون استخدام رصيد أمت في العام السابق. في الواقع، في بعض الأحيان يتطلب تخطيط دقيق جدا من أجل أن تكون قادرة على الاستفادة من الائتمان أمت. وبالإضافة إلى ذلك، ينظر الكونغرس في عدد من المقترحات المختلفة لتوفير مزيد من الإغاثة من أمت، ولكن آفاق أي تغيير في أمت غير مؤكدة، في أحسن الأحوال.
في حالات مثل بيغديال، حيث الأسهم المكتسبة تحت الخيار غير قابلة للتحويل وخاضعة لخطر كبير من المصادرة - أي القيود التي تحت والطائفة؛ 83 أن يتأخر الاعتراف بالدخل إلى أن تنقضي القيود، تكون مزايا معاملة الأيزو محدودة أكثر مما هي عليه في الحالات التي لا يكون فيها المخزون المكتسب معرضا لخطر كبير للمصادرة. إذا بسبب القيود، يتم تأجيل الاعتراف الدخل على المخزون غير قانوني الخيار تحت & الطائفة؛ 83، فإن الفرق الأول بين إسو والخيارات غير القانونية - عدم الاعتراف بالدخل عند ممارسة إسو - قد يكون أقل أهمية بكثير. وفي ظل هذه الظروف، فإن أهم فائدة من خيار المنظمة الدولية للتوحيد القياسي هي أن جميع المكاسب ستكون مكاسب رأسمالية، إذا استوفيت فترات الحيازة المطلوبة، ولكن اعتبارات أمت قد تقلل من قيمة تلك الفائدة. قد يكون من الصعب التنبؤ بالوفورات الضريبية الفعلية التي قد تنتج عن معاملة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) في ظل هذه الظروف، وذلك جزئيا لأنها تعتمد على متغيرات غير معروفة وغير متوقعة تتعلق بالقيمة السوقية للسهم، والوضع الضريبي للفرد، وتعديل أمت الآخر الأحداث التي تؤثر على الفرد.
استنتاج.
وبينما تختلف قواعد النوعين المختلفين من خيارات الأسهم، فإن كلا من خيارات إسو وغير المؤهلة تتيح للموظفين فرصة تحويل ما يمكن أن يكون عاديا، وإيرادات التعويضات إلى مكاسب رأس المال. وبالنظر إلى معدلات المكاسب الرأسمالية الحالية، فإن هذه الميزة يمكن أن تكون كبيرة. ومع ذلك، فإن الاستفادة الكاملة من هذه الفائدة، يمكن أن تتطلب تخطيطا دقيقا في وقت كل من عملية بيع الأسهم وما بعدها. التخطيط الدقيق أمت أمر ضروري.
إذا كنت من المهنيين الضريبيين وترغب في الحصول على مزيد من المعلومات حول الموضوعات المشمولة في هذه النشرة أو أي مسألة أخرى تتعلق بالضرائب والأعمال، يرجى الاتصال بالضريبة & أمب؛ المهنيين في الأعمال التجارية، وشركة في (800) -553-6613، والبريد الإلكتروني لنا في، أو زيارة موقعنا على شبكة الإنترنت في الضرائب التجارية.
للحصول على مجموعة كاملة من قانون الأعمال والخدمات المتعلقة بالضرائب، اتصل بمكتب محاماة نيولاند & أمب؛ أسوسياتس أت (703) 330-0000.
إذا كنت تقرأ هذه النشرة ولكن ليست على قائمتنا البريدية، وترغب في أن تكون، يرجى الاتصال بنا على (800) 553-6613.
وفي حين أن هذا المنشور مصمم بحيث يكون دقيقا، فإنه لا يقصد به أن يشكل تقديم الخدمات القانونية أو المحاسبية أو غيرها من الخدمات المهنية أو أن يكون بديلا عن هذه الخدمات.
إعادة توزيع أو استخدام تجاري آخر للمواد الواردة في الضرائب & أمب؛ تحظر رؤى النشاط التجاري صراحة بدون الحصول على إذن مكتوب من شركة تاكس أند بوسينيس بروفيسيونالس، Inc.
يمكنك البحث عن معلومات في قسم "كتاب الكتاب" بأكمله، أو في الموقع بأكمله. للبحث أكثر تركيزا، وضع كلمة البحث (ق) في يقتبس.